معافیت دو هفتم مالیات بر حقوق، یکی از معافیتهای مالیات حقوق است./.
🔺معافیتهای مالیات حقوق است که در بند ۲ بخشنامه ۱۹۴۱۸/۴۳۸۵/۲۱۱ مورخ ۰۷/۱۱/۱۳۸۳ سازمان امور مالیاتی ذکر شده است. این بخشنامه در خصوص حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بابت بیمه عمر و بیمه های درمانی و مربوط به ماده ۱۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم است.
💠معافیت دو هفتم حق بیمه سهم کارمندان باید محاسبه و به همراه سایر موارد معاف از حقوق و مزایا شخص کسرشود تا حقوق و مزایای مشمول مالیات به دست آید. متن کامل بند ۲ بخشنامه ذکر شده به شرح زیر است:
🔹“کارفرمایان بیمه شدگان سازمان تأمین اجتماعی می توانند صرفا با کسر دو هفتم از سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده و کارفرمایان بیمه شدگان سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه گر ایرانی نیز می توانند با کسر کل سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده خود از درآمد حقوق آنان و با قید میزان آن در فهرست های حقوق تسلیمی به اداره امور مالیاتی ذیربط مالیات متعلق را محاسبه نمایند”
🔺در ادامه محاسبه معافیت مالیات حقوق به میزان دو هفتم بیمه سهم کارگر را بابت شخصی که حقوق و مزایای مشمول بیمه او ۲۵/۰۰۰/۰۰۰ ریال است در دو حالت توضیح میدهیم:
🔹حالت اول – معافیت دو هفتم مربوط به شخص بیمه شده سازمان تامین اجتماعی است:
▪️در این حالت ابتدا باید حق بیمه به شرح زیر محاسبه شود:
▫️الف – حق بیمه سهم کارفرما معادل ۲۰% حقوق و مزایای مشمول بیمه:
ریال ۵/۰۰۰/۰۰۰ = ۲۰% × ۲۵/۰۰۰/۰۰۰
🔺ب- بیمه بیکاری معادل ۳% حقوق و مزایای مشمول بیمه:
ریال ۷۵۰/۰۰۰ = %۳ × ۲۵/۰۰۰/۰۰۰
🔻پ- بیمه سهم کارمند معادل ۷% حقوق و مزایای مشمول بیمه:
ریال ۱/۷۵۰/۰۰۰ = %۷ × ۲۵/۰۰۰/۰۰۰
♦️پس از محاسبه حق بیمه سهم کارمند باید مبلغ حق بیمه سهم کارگر (کارمند) را در دو هفتم ضرب کنیم تا مبلغ معافیت دو هفتم مالیات حقوق به دست آید:
ریال ۵۰۰/۰۰۰ = ۲/۷ × ۱/۷۵۰/۰۰۰
🔹بعد از به دست آوردن مبلغ معافیت دو هفتم حق بیمه، حقوق و مزایای مشمول بیمه به شرح زیر محاسبه میشود:
۴/۵۰۰/۰۰۰ = ۵۰۰/۰۰۰ – ۲۰/۰۰۰/۰۰۰ – ۲۵/۰۰۰/۰۰۰ حقوق و مزایای مشمول مالیات
۴/۵۰۰/۰۰۰ = ۱۰% × ۴/۵۰۰/۰۰۰ مالیات حقوق یک ماه
🔺در صورت در نظر نگرفتن معافیت دو هفتم حق بیمه مالیات حقوق شخص به شرح زیر محاسبه میشد:
۵/۰۰۰/۰۰۰ = ۲۰/۰۰۰/۰۰۰ – ۲۵/۰۰۰/۰۰۰ حقوق و مزایای مشمول مالیات
۵۰۰/۰۰۰ = ۱۰% × ۵/۰۰۰/۰۰۰ مالیات حقوق یک ماه
💠حالت دوم – معافیت مربوط به شخص بیمه شده سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه گر ایرانی است:
🔹در این حالت نیازی به محاسبه سهم دو هفتم بیمه نیست و کارفرما باید کل سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران را به همراه معافیتهای مالیات حقوق، از حقوق و مزایای وی کسر و نسبت به محاسبه مالیات اقدام کند.
❗️نکته:
۱- محاسبه معافیت دو هفتم بیمه فقط بابت بیمه شدگان سازمان تامین اجتماعی است.
۲- بیمه شدگان سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه گر ایرانی به میزان کل بیمه سهم خود میتوانند از معافیت استفاده کنند.
۳- شرط استفاده از این معافیت ذکر آن در لیست مالیات حقوق ارسالی میباشد.
